¿El saldo a favor que se genera en renta puede ser compensado con el pago del IVA?

Todas las empresas que tengan saldos favor pueden solicitarlos en compensación con sus saldos a pagar con IVA o retención en la fuente, si bien el art 580-1 estableció que para que se pueda dar la compensación en rete fuente es necesario que el saldo a favor de la renta sea dos veces el valor del saldo a pagar por este concepto, con el saldo del IVA no se estableció límites, el art 816 del estatuto tributario estipula que la solicitud de la compensación de impuestos debe realizarse a más tardar dos años después de la fecha del término para declarar la renta.

Para que pueda suscitar la compensación de saldos a favor de renta con IVA es necesario darle aplicación al numeral 3 del art 1715 del Código Civil “que ambas deudas sean actual mente exigible” de lo cual se puede entender que la renta debe haber sido presentada y el saldo a favor debe haberse generado con anterioridad a la fecha de presentación y pago del Iva, no es posible que opere la compensación con respecto a obligaciones o saldos a favor a futuro; adicionalmente es necesario que sea solicitada por la parte interesada, ya que no es suficiente con la sola generación del saldo a favor, sino que esta debe ser solicitada de manera expresa debido a que la Dian por ningún motivo lo hace de oficio.

En primer lugar, dentro de un proceso de compensación de saldos a favor, la declaración puede ser considerada como no presentada, no obstante, para que la Dian pueda considerar una declaración como no presentada debe hacerlo mediante un acto administrativo independiente.

Por ello, no basta que la declaración tributaria esté incursa en la causal contemplada en la norma legal, sino que es necesario proferir un acto administrativo que dé lugar a un proceso tendiente a dejarla sin efectos jurídicos al “tenerla como no presentada”, dentro del cual el contribuyente exponga sus puntos de vista y en general la defensa del denuncio fiscal, aspecto que no compete a las etapas del proceso de devolución o compensación.
Se precisa que el asunto cambia si se trata de una declaración que es ineficaz de pleno derecho, como la excepción contemplada en el artículo 580-1 del estatuto tributario que se refiere a las declaraciones de retención en la fuente sin pago total. En ese caso, como no se requiere de ningún acto admirativo previo, procede que la Dian invoque tal circunstancia en el proceso de devolución o compensación.
La declaración de IVA se puede presentar sin pago sin que por ello se pueda considerar ineficaz o que por ello adolezca de una causalidad que permite considerarla como no presentada.